Инструкция: Как перейти на ЕСХН. Преимущества единого сельскохозяйственного налога

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это особая налоговая система, представляющая собой альтернативу общим и упрощенным системам налогообложения для предпринимателей, занимающихся сельским хозяйством.

Он разработан и введен специально для тех, кто занимается производством сельскохозяйственной продукции.

Под сельскохозяйственной продукцией понимается продукция, получаемая в результате деятельности в области растениеводства, животноводства, сельского и лесного хозяйства, а также выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налоговое законодательство предусматривает возможность применения специального налогового режима для коммерческих структур, которые соответствуют следующим критериям:

1. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством и продажей продукции, относящейся к категории сельскохозяйственной.
2. Доля продажи сельскохозяйственной продукции в общей выручке составляет не менее 70%.

В зависимости от функциональности и организационно-правовой формы бизнеса, категории налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, включают:

• ООО и ИП, имеющие коды ОКВЭД, соответствующие сельхозпроизводству;
• Потребительские кооперативы, занимающиеся переработкой, сбытом, животноводством и садоводством;
• Артели, специализирующиеся на ловле и переработке рыбы и других водных ресурсов.

Для признания субъекта бизнеса как сельхозпроизводителя необходимо наличие трех ключевых факторов: производство, переработка и реализация продукции. Отсутствие хотя бы одного из этих элементов лишает налогоплательщика возможности перейти на специальный сельскохозяйственный налог.

Рыболовные предприятия в моногородах и поселках России, где рыболовство играет важную роль, также могут использовать льготный налоговый режим, если соответствуют следующим дополнительным критериям:

• Количество сотрудников рыболовных предприятий (включая членов их семей), составляющих не менее половины общего числа жителей города/поселка.
• Общая численность работников, участвующих в рыболовстве, ограничена не более чем 300 человеками в год.
• Рыболовство должно осуществляться на собственных или арендованных промысловых судах.

Для индивидуальных предпринимателей, занимающихся рыболовством, сохраняется требование использования специального налогового режима при условии, что объем реализации сельскохозяйственной продукции (рыбы) составляет не менее 70% от общего дохода.

Кому нельзя перейти на ЕСХН

Организации или индивидуальные предприниматели, которые не занимаются производством сельскохозяйственной продукции, а лишь её перерабатывают, не имеют возможности перейти на этот режим.

То же самое касается и торговых организаций, специализирующихся на продаже сельскохозяйственных товаров (согласно статье 346.2 НК РФ).

Кроме того, право перехода на ЕСХН не распространяется на организации государственного сектора (казенные, бюджетные и автономные учреждения), игорные заведения и некоторых производителей товаров, подлежащих акцизу (в соответствии с пунктом 6 статьи 346.2 НК РФ).

Любые производители сельскохозяйственной продукции, включая компании и индивидуальных предпринимателей, могут перейти на систему ЕСХН, при условии соблюдения определенных требований, установленных статьей 346.2 НК РФ.

Главным стимулом для предприятий аграрного сектора перейти на ЕСХН является возможность значительного снижения налогового бремени по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

При использовании специального режима налогообложения, как организации, так и индивидуальные предприниматели, могут избежать налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц для ИП (согласно статье 346.1 НК РФ).

Помимо вышеперечисленных преимуществ, существует ряд других бонусов, таких как:

• Низкая ставка Единого сельскохозяйственного налога (6%), с возможностью снижения до 0% в соответствии с региональным законодательством (статья 346.8 НК РФ);

• Освобождение от налога на имущество, используемого для производства и переработки сельскохозяйственной продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственного назначения (пункт 3 статьи 346.1 НК РФ);

• Выгодные условия по налогу на добавленную стоимость (НДС), включая в некоторых случаях освобождение от его уплаты (пункт 1 статьи 145 НК РФ);

• Уплата налога в бюджет всего дважды в год (статья 346.9 НК РФ);

• Возможность переноса убытков из прошлых налоговых периодов на текущий (статья 346.6 НК РФ);

• Более простая система отчетности по сравнению с другими налоговыми режимами.

Уведомление о намерении применять данный налоговый режим следует подавать до 31 декабря года, который предшествует планируемому переходу на ЕСХН, и важно удостовериться в соблюдении этого требования как по объему, так и по срокам.

Новые предприятия или индивидуальные предприниматели могут подать уведомление о переходе на ЕСХН вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после этой регистрации. В случае просрочки придется использовать Общую систему налогообложения (ОСН) и уплачивать все соответствующие налоги.

Предприятия и индивидуальные предприниматели имеют возможность перейти на режим Единого сельскохозяйственного налога из других налоговых систем один раз в год. Сам процесс перехода начинается с 1 января следующего года после подачи уведомления. Этот процесс описывается следующим образом:

1. Заполнение уведомления о переходе.
2. Подача уведомления лично или через онлайн-кабинет в налоговую инспекцию по месту нахождения компании или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Для уже существующих хозяйств, желающих перейти на ЕСХН из другой системы налогообложения, уведомление содержит дополнительный пункт, где указывается доля собственной сельскохозяйственной продукции (услуг) в годовой выручке в процентном соотношении.

Уведомление о переходе на ЕСХН можно представить различными способами:

• вместе с документами для регистрации компании или индивидуального предпринимателя;
• через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) для уже зарегистрированных организаций или индивидуальных предпринимателей;
• или через личный кабинет оператора электронного документооборота (ЭДО), который обменивается данными с ФНС по телекоммуникационным каналам связи.

Однако, перед отправкой электронной формы № 26.1-1 в ИФНС необходимо удостоверить ее усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП), иначе уведомление будет недействительным.

Еще одним аспектом перехода на ЕСХН в 2024 году является возможность предоставления электронного уведомления в любую территориальную налоговую инспекцию без привязки к местонахождению сельскохозяйственной организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Эта возможность применяется не только к уведомлению о переходе на ЕСХН, но и к другим формам, связанным с данным налоговым режимом.

Компании и предприниматели, желающие перейти на ЕСХН в 2024 году, могут воспользоваться этим нововведением и отправить электронные уведомления в любую налоговую инспекцию на свой выбор.

Плательщики Единого сельскохозяйственного налога осуществляют уплату дважды в год:

1. Авансовый платеж за первое полугодие должен быть внесен не позднее 28 июля текущего года.
2. Налог за предыдущий год необходимо уплатить не позднее 28 марта следующего года. Например, за 2023 год крайний срок уплаты налога — 28 марта 2024 года.

Уплата налога и авансовых платежей осуществляется в рамках единого налогового платежа. Перед внесением аванса необходимо предоставить в налоговую уведомление о его сумме.

В случае прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем или компанией в качестве сельхозпроизводителя, налог должен быть уплачен не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Налоговый расчет по Единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) осуществляется по следующей формуле:
ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база представляет собой доходы, скорректированные на основе расходов и убытков предыдущих периодов.

Сам расчет налога не представляет сложностей, однако определение того, какие именно доходы и расходы могут быть учтены, может вызывать затруднения.

Среди доходов, учитываемых при расчете ЕСХН, указываются те же поступления, что и при налоге на прибыль, включая:

1. выручку от продажи товаров, работ или услуг,
2. внереализационные доходы, такие как проценты по займам, пени, дивиденды и т. д.

Эти доходы могут быть скорректированы на основе убытков предыдущих периодов.

Расходы могут включать в себя следующие затраты:

• Зарплатные выплаты сотрудникам.
• Закупку товаров и материалов, таких как семена, рассада, удобрения.
• Расходы на ГСМ (топливо, смазочные материалы и т. д.).
• Приобретение и ремонт основных средств, включая недвижимость, оборудование, технику.
• Плату за аренду.
• Рекламные расходы.
• Коммунальные и транспортные услуги.
• Налоги и взносы.

Учет расходов производится после их фактической оплаты. Стоимость основных средств и нематериальных активов амортизируется равномерно в течение года их приобретения. Минимальный срок амортизации расходов на земельные участки составляет семь лет.

Несвоевременное представление отчетности влечет за собой наложение штрафов в соответствии с НК РФ.

За каждый полный или неполный месяц задержки со дня, установленного для представления декларации, размер штрафа составляет от 5% до 30% суммы налога, подлежащей уплате (или доплате), но не менее 1 000 рублей (согласно статье 119 НК).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога, согласно статье 122 НК.

Для своевременного выполнения финансовых обязательств и представления отчетности рекомендуем регулярно проходить повышение квалификации. Например, в ЕВИДПО есть более 20 курсов повышения квалификации и переподготовки по бухгалтерии.

Единственный сельскохозяйственный налог является специальным налоговым режимом, и если сельскохозяйственные производители смогут соответствовать всем установленным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Для применения этого специального режима необходимо строгое соответствие хозяйствующего субъекта определенным критериям.